|
|
Dairesi
Yabancı kuruma ödenmesi gereken KnowHow bedellerinin, yabancı kurum adına tahakkuk ettirildiği tarihte gider kaydedilmesi gerekir.
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
Maliye Bakanlığı Özelgesi
Tarih : 18.11,1981
Sayı : 22144287/84713
Yabancı kuruma ödenmesi gereken KnowHow bedellerinin, yabancı kurum adına tahakkuk ettirildiği tarihte gider kaydedilmesi gerekir.
5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun değişik 24. maddesinde, dar mükellef durumunda olan kurumlara gayrimenkul sermaye iratları sağlayanlar, bu iratlar üzerinden %25 nisbetinde kurumlar vergisi tevkifatı yapmakla sorumlu tutulmuş, kazanç ve iratları sağlayanların, kurumlar vergisi tevkifatına tabi kazanç ve iratları nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettiren gerçek veya tüzel kişiler olduğu maddede ayrıca belirtilmiştir.
Öte yandan, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 143. maddesinin atıfta bulunduğu 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 96. maddesinde de, hesaben ödeme deyiminin; vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumunda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri veya bu istihkakları ödeyenlerin hesaplarına gider kaydedilmesini ifade ettiği açıklanmıştır.
Sözleşme gereğince şirketinizce yabancı kuruma ödenmesi gereken 1 Ocak 1981 16 Nisan 1981 dönemine ilişkin KnowHown bedellerinin şirketiniz kayıtlarında 30.6.1981 tarihinde yabancı kurum adına tahakkuk ettirildiği dilekçenizde belirtildiğinden, aynı tarihte gider kaydının da yapılması gerekmektedir.
Bu durumda 1.1.1981 16.4.1981 dönemi için 30.6.1981 tarihinde tahakkuk ettirilen KnowHow bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun yukarıda açıklanan 24. maddesi uyarınca %25 nisbetinde kurumlar vergisi tevkifatı yapılmakla yetinilmesi gerekir.
|
|