|
|
|
|
|
Dairesi
Katma Değer Vergisi Uygulamaları
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
T.C.RNİSTANBUL VALİLİĞİRNİl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
TARİH: 17.06.2003
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.11.3351
KDV iade alacağının SSK prim borçlarına mahsubu.
…………………..MÜDÜRLÜĞÜ'NE
İlgide kayıtlı yazınızda daireniz ……… vergi no.lu mükellefi ………..San. Ltd Şti'nin ………. dönemlerine ait ihracat istisnasından kaynaklanan KDV iade alacağını SSK prim borçlarına mahsup talebinde bulunduğu, ancak ödevlinin iş yerinde yapılan yoklamada demirbaş makinaların bir kısmının aynı adreste faaliyet gösteren ………..San.Tic. Ltd. Şti.'ne ait olduğu, bu demirbaşları daireniz mükellefinin kullandığı, yine …………. San.Tic. Ltd. Şti.'nin işçilerinin de ………….San. Ltd Şti. adına çalıştırıldıkları belirtilerek, ihracattan doğan KDV iade alacağının SSK prim borçlarına mahsubun yapılıp yapılmayacağı sorulmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanunu'nun 9/2. maddesinde; fiili yada kaydi envanter sırasında belgesiz mal bulundurduğu veya belgesiz hizmet satın aldığının tespiti halinde, bu alışlar nedeniyle ziyaa uğratılan katma değer vergisi, belgesiz mal bulunduran veya hizmet satın alan mükelleflerden aranır.
Belgesiz mal bulundurdukları veya hizmet satın aldıkları tespit edilen mükelleflere bu mal ve hizmetlere ait alış belgelerinin ibrazı için tespit tarihinden itibaren 10günlük bir süre verilir. Bu süre içinde alış belgelerinin ibraz edilmemesi halinde, belgesi ibraz edilmeyen mal ve hizmetlerin tespit tarihindeki emsal bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisi, alışlarını belgeleyemeyen mükellefler adına re'sen tarh edilir. Bu tarhiyata kaçakçılık cezası uygulanamaz.
Ancak, bedelsiz mal alınan ve hizmetleri satanlara, bu satışlarla ilgili olarak vergi inceleme raporuna dayanılarak katma değer vergisi tarhiyatı yapıldığı takdirde ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin ceza ayrıca alıcılardan aranmaz, denilmektedir.
Aynı Kanunu'nun 4842 sayılı kanunla değişen 11/1a maddesinde ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetleri KDV'den istisna edilmiştir.
Yine, Kanunun 32. maddesi ile kanunun 11,13,14 ve 15. maddeleri kapsamına giren işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirimle giderilemeyen katma değer vergisinin iade edileceği hükme bağlanmıştır.
84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde açıklandığı üzere ihracat istisnasından doğan KDV iade ve mahsup taleplerinin yerine getirilebilmesi için;
Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da yeminli mali müşavirce onaylı örneği),
Beyannamelerin aslı veya örneği yerine bunların listesinin verilmesi de yeterlidir. Bu takdirde listede beyannamenin tarihi, sayısı, ihraç edilen malın cinsi, miktarı ve tutarı, gümrük kapısının ismi, varış ülkesi, imalatçının adısoyadı veya unvanı, intaç ve çıkış tarihlerine yer verilir. Gümrük beyannamelerinin yerine liste veren mükelleflerin iade taleplerinin değerlendirilmesi sırasında listelerde yer alan bilgilerde eksiklik bulunması veya tereddüt edilen durumlarda gümrük beyannamelerinin aslının veya örneğinin istenebileceği tabiidir.
Satış faturalarının fotokopisi veya listesi,
İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer vergisi listesi ile ihraç edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablonun vergi dairesine ibrazı gerekmektedir.
Aynı tebliğin IGenel Esaslar 1.1.Mahsup Yoluyla iade başlıklı bölümünde;
Katma değer vergisi iade alacağının hak sahibi mükellefin kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı kişilerin vergi borçlarına, ithalat sırasında uygulanan vergilere, Sosyal Sigortalar Kurumu (SSK) prim borçlarına mahsubu taleplerinin miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirileceği belirtilmiştir.
Buna göre;
Kanunun 9/2 maddesi gereği belgesi ibraz edilmeyen demirbaş ve işçilik hizmetleriyle ilgili tespitin yapıldığı tarihteki emsal bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergilerinin sorumlu sıfatıyla ödevli firma tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek tarh eden vergi, ceza ve gecikme faizinin ödenmesi, 2 No.lu beyanname ile ödenen bu vergilerin ödemenin yapıldığı dönemde 1. No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması gerekmektedir.
Diğer taraftan, vergilerin yukarıda belirtildiği şekilde ödenmesi halinde ödevlinin ihracata konu malların üretimi için kullanılan demirbaşlar ile iş gücünü kiralayarak gerçekleştirdiği, ihracatın gerçek olmadığı konusunda yapılmış bir tespit bulunmaması ve tereddüt edilecek başkaca bir hususta olmaması halinde genel esaslar çerçevesinde iademahsup işleminin yerine getirileceği tabiidir.
Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.
*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.
|
|
|
ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi
|
|
|
|
Excel Dokümanı
|
|
|
|
|
|
|
|