|
|
|
|
|
Dairesi
Katma Değer Vergisi Uygulamaları
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
T.C.RNİSTANBUL VALİLİĞİRNİl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
TARİH: 15.09.2003
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.25.5386
Basit usul mükellefinin tahsil ettiği
KDV'ni ne şekilde ödeyeceği.
…………………………..
İlgide kayıtlı dilekçenizde Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin mal teslimlerinde veya yerine getirdikleri hizmetlerde 01.07.2003 tarihinden itibaren KDV hesaplanmayacakları ve KDV beyannamesi vermeyeceklerine ilişkin yapılan değişikliklerden bazı nakliyeci üyelerinizin geç haberdar oldukları ve Temmuz ayının ilk günlerinde düzenledikleri faturada KDV hesaplamış oldukları tahsil ettikleri bu vergileri vergi dairesine yatırmak üzere müracaat ettikleri ancak vergi dairesi tarafından geri çevrildikleri belirtilerek konu ile ilgili Defterdarlığımızdan görüş sorulmaktadır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 8/2 maddesinde 'Vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı veya Katma Değer Vergisini fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde düzenlediği bu tür vesikalarda Katma Değer Vergisi gösterenler, bu vergiyi ödemekle mükelleftirler. Bu husus kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerlidir. Bu gibi sebeplerle fazla ödedikleri vergilerin, indirim hakkına sahip olmayanlara iadesi konusunda Maliye Bakanlığı yetkilidir.' hükmü yer almaktadır.
Aynı Kanunun 'Diğer İstisnalar' başlıklı 17/4a bendinde (4842 sayılı Kanunun 23 maddesi uyarınca değişen bent, 01.07.2003 tarihinden geçerli olmak üzere) 'Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf esnaf ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetler vergiden istisna edilmiştir.' denilmektedir.
23 seri no.lu KDV Genel Tebliği'nin (B) maddesinin de 'Bu şekilde fazla ödenen vergileri yüklenen kişinin KDV mükellefi olması halinde bu vergilerin vergiye tabi faaliyetleri üzerinden hesaplanan KDV'den indirilebilmeleri mümkün olduğundan vergi dairesince bir iade işlemi yapılmasına gerek bulunmadığı söz konusu vergilerin iadesinin ise sadece indirim hakkına sahip olmayanlara yapılabileceği , yersiz veya fazla uygulanan vergilerin iadesi için bu vergilere muhatap olanlar ile bu işleri yapan mükelleflerin birlikte vergi dairesine başvurmaları gerekmektedir. Yersiz veya fazla uygulanan vergilere, muhatap olanların indirim hakkına sahip olmadıklarının tespiti halinde, bu vergiler V.U.K. hükümleri uyarınca bunlara verilmek üzere mükellefe iade edilecektir şeklinde açıklama yapılmıştır.
Konu ile ilgili olarak …………. tarih ve ………. sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 88 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (A) bölümünün 2. maddesinde;
'İstisna uygulamasının başladığı 1/7/2003 tarihinden itibaren, düzenledikleri belgelerde katma değer vergisi gösteren veya 'KDV dahildir' mealinde bir şerhe yer veren basit usulde vergilendirilen mükellefler, belgede ayrıca gösterilen veya iç yüzde yoluyla hesaplanacak vergi tutarını Katma Değer Vergisi Kanununun 8/2. maddesi gereğince vergi dairesine beyanname ile yatırmak zorundadır. Vergi dairesine ödenecek tutardan, alışlar dolayısıyla yüklenilen vergiler indirilmeyecek, yüklenilen bu vergi tutarı, Gelir Vergisi Kanununun izin vermesi halinde gider veya maliyet olarak dikkate alınacaktır.
3. maddesinde ise;
'İstisna kapsamına girdiği halde belgelerde yer alan katma değer vergisi, belge tarihini izleyen ayın 25. günü mesai saati sonuna kadar beyanname ile vergi dairesine ödenecektir (4842 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun beyanname verme zamanını belirleyen 41. maddesinde yer alan '25. günü' ibaresinin 1/1/2004 tarihinden geçerli olmak üzere 23. günü olarak değiştirildiğinin de göz önünde bulundurulması gerekir.). Vergi daireleri, kendiliğinden başvuran ya da bu şekilde işlem yaptıkları vergi idaresince tespit edilen basit usule tabi gelir vergisi mükellefleri için geçici katma değer vergisi mükellefiyeti tesis etmek suretiyle yersiz hesaplanan vergiyi tahsil edeceklerdir.'denilmektedir.
Buna göre, odanız üyesi nakliyeci esnaflar tarafından yersiz tahsil edilen katma değer vergisi'nin ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilerek, vergi dairesine ödenmesi gerekmekte olup, yersiz uygulanan vergiye muhatap olan kişilerin gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olması halinde alınan KDV indirim konusu yapılabilecek, gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları halinde ise, bu kişilere iade edilmek üzere KDV'ni tahsil eden odanız üyesi ile vergiye muhatap olan kişilerin birlikte vergi dairesine başvurmaları gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.
*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.
|
|
|
ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi
|
|
|
|
Excel Dokümanı
|
|
|
|
|
|
|
|