|
|
|
|
|
Dairesi
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
T.C.RNİSTANBUL VALİLİĞİRNİl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
TARİH: 05.12.2003
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.YMM.6688
KONU : Alt firmaları yerinde bulunamayan mükellefin mahsup işlemi.
……………… MÜDÜRLÜĞÜ’NE
İlgi … kayıtlı yazınızda, daireniz mükelleflerinden …….. sicil no.sunda kayıtlı ………….Tic. AŞ.’nin …. yılı içerisinde 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 11/1a maddesi gereği direkt ihracat ve 69 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca yatırım teşvik belgesi sahiplerine yapmış olduğu mal teslimlerinden doğan ve indirim yoluyla gideremediği KDV’lerinin mahsubu için YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ibraz ettiği,
Raporun tetkikinde YMM …….’ın firmanın mal alımında bulunduğu firmaları ’Adresinde bulunamayanlar’ ve ’ İncelemesi olumsuz sonuçlananlar’ olarak tenkit etmesine rağmen firmanın talep ettiği ……… TL. KDV iade taleplerinin tamamının yerine getirilmesini önerdiği, ancak daha sonra söz konusu raporda 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen esaslar doğrultusunda açıklama yapmayı ihmal ettiğini gerekçe göstererek rapora göre işlem yapılmamasını bildirdiği ve ………. tarihinde EK – KDV iadesi raporu ibraz ederek 3.992.512.417 TL.’nin iadeden tenzilini önerdiği, dairenizce mahsup işlemlerinin yapıldığı, ancak YMM’nin ek raporda belirttiği olumsuzluğu devam eden mükelleflerin faturalarında yer alan KDV’lerinin tamamının indirimlerinden çıkardığı, indirimde yer alan bu KDV’lerinin tamamının yüklenim listelerinde yer almadığı mükellefin 4811 sayılı Vergi Barışı Kanunu’na göre … yılı için KDV’si iadesine tekabül eden kısım kadar olması gerektiği indirimlerinin kabul edilmesi şeklinde açıklamalarda bulunarak ….. TL. mahsuben KDV’si iade talebinden ……… TL.’nin tenzil edilerek ………. TL.’nin mahsuben iadesinin istendiği belirtilerek yapılacak işlem hakkında tarafımızdan görüş sorulmaktadır.
27.02.2003 tarih, 25033 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4811 Sayılı Vergi Barışı Kanunu’nun 8/7. maddesinde; ’Artırımda bulunulan yıllarla ilgili olarak kendileri hakkında sonraki dönemlere devreden indirilebilir katma değer vergileri ve ihraç kaydıyla teslimlerden veya iade hakkı doğuran işlemlerden doğan tecilterkin ve nakden ya da mahsuben iade işlemleriyle sınırlı olmak üzere, inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır.’denilmektedir.
Öte yandan, 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin (II/3.1.) numaralı bölümünde, kendileri hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunmayanların mal veya hizmet satın aldığı mükellefler hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunması halinde, bu mükelleflerden yapılan (haklarında olumsuz tespit bulunanlardan sadece olumsuz tespitin yapıldığı dönemlerdeki) alışlara isabet eden kısma dört kat teminat gösterilmesi veya bu alışlara isabet eden kısmın iade talebinden çıkarılması halinde, kalan kısma ve diğer dönemlere ilişkin iade talepleri genel esaslara göre yerine getirileceği belirtilmiştir.
Buna göre, katma değer vergisi iade alacağının, yeminli mali müşavir raporu ile talep edilmesi halinde, katma değer vergisi iadesi tasdik raporunu düzenleyen yeminli mali müşavir, iade talep eden mükellef ile alt firmaları (yüklenim listesinde yer alan) bağlı oldukları vergi dairesinden sorgulayacak; şayet listede hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunan mükelleflerden yapılan alışlar varsa, bu alışlara isabet eden kısma dört kat teminat gösterilerek iade alacağının tamamı yada bu kısım iade talebinden çıkarılarak kalan kısmın iadesi talep edilecektir. Dolayısıyla, mal ve hizmet temin edilen ve haklarında olumsuz rapor veya tespit bulunan mükelleflere ait faturaların yüklenim listelerinden çıkarılarak, (başkaca bir olumsuzluk bulunmaması şartıyla) mükellefin iade talebinin genel esaslara göre yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
Yine, YMM Katma Değer Vergisi İadesi Tasdik Raporlarında YMM’in sadece yüklenilen katma değer vergisini değil indirilecek katma değer vergisi listesini de incelemesi gerekmektedir. Mükellefin alt firmaları hakkında olumsuzluk olması halinde, bu tutar yüklenilen vergi içinde olmasa bile iade işleminin genel esaslara göre yapılabilmesi için iade edilecek katma değer vergisini de etkilememesi gerekmektedir. Ancak, bu tutarın dolaylı da olsa iade edilecek katma değer vergisini etkilemesi halinde (örneğin söz konusu tutar devreden vergiden fazla ise) iade işlemi yapılırken bu tutarında tenzil edilecek vergide dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu tutarın devreden vergiler yoluyla sonraki dönemlerde iade edilecek vergiyi etkilemesi halinde de aynı doğrultuda işlem yapılacağı tabiidir.
Diğer taraftan, mükellefin 4811 sayılı Vergi Barışı Kanunu’ndan yararlanarak matrah artırımında bulunması iade ve mahsup taleplerine yönelik yapılacak olan incelemeyi etkilemeyeceği tabiidir.
Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.
Defterdar a.
Defterdar Yrd.V.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.
*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.
|
|
|
ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi
|
|
|
|
Excel Dokümanı
|
|
|
|
|
|
|
|