|
|
|
|
|
Dairesi
Katma Değer Vergisi GelirMüdürlüğüTarih :11.07.2003Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.YMM.4180
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
11-07-2003
|
|
|
T.C.RNİSTANBUL VALİLİĞİRNİl Defterdarlığı Katma Değer Vergisi Gelir Müdürlüğü
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.YMM.4180 KONU : Mal alımında bulunan firmanın (KOD ........)’de bulunması ve mükellefin ciro yüksekliği nedeniyle incelemeye sevk edilmesi mal veya hizmet sattığı firmaları etkiler mi? ............................ MÜDÜRLÜĞÜNE Daireniz ...................... vergi no.lu mükellefi ............................ Şti tarafından Defterdarlığımıza verilen ve bir örneği ilgi () yazımız ekinde dairenize iletilen dilekçeyle firmaların ciro yüksekliği ve zarar göstermeleri sonucu incelemeye sevk edilmesinin, satış yapmış oldukları mükelleflerin iade ve mahsup işlemlerini etkileyip etkilemeyeceği sorulmaktadır. Konuyla ilgili dairenizden alınan ilgi () yazınızla, mükellef hakkında ’sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığına dair herhangi bir raporunun bulunmadığı, ayrıca belge düzenine uymayıp kaçakçılık fiili ile ilgili vergi zıyaına neden olupta kalan bir cezasının bulunmadığı ancak … yılı kurumlar vergisi beyannamesini,........./.............. dönemler kurum geçici vergi beyannamelerini zarar beyanı ile verdiği, KDV beyannamelerinde yüksek matrahlar beyan etmesine rağmen, yüksek mahsuplar nedeniyle genelde ödenecek KDV çıkmadığı, mükellefin gelirinin azaldığını, ve bu nedenle işçilerini çıkardığını beyan ettiği halde ibraz ettiği listelerden KDV hasılatının yükseldiği işçi sayılarının ise azalmadığının görüldüğü, mükellefin mahsupları ve zarar göstermesi dikkate alınarak ................... tarih,............ sayı ile 2000 T.yılı kurumlar vergisi … T.yılı 112. dönemlerin KDV yönünden .................. tarih, ........ sayılı yazı ile incelemeye sevk edildiği, Yine dairenizden alınan ilgi () yazınızda mükellefin … ve … takvim yıllarına ait defter ve belgelerinin .................tarih ve ............. sayılı yazınızla istendiği, süresinde ibraz edilen defter ve belgelerin sınırlı incelemesi yapılarak, ödevli adına düzenlenen ................. tarih ve............... sayılı tutanakta tespit edilen hususlar doğrultusunda mükellef hesaplarının incelenmesinin uygun görülmesi üzerine...............tarih ve............. sayılı inceleme talep yazınızla .......................... Müdürlüğü’nden inceleme talep edildiği belirtilmektedir. Diğer taraftan,............. tarih ve ............. sayılı yoklama tutanağında; Ödevli kurumun mal alımında bulunduğu firmalardan .......................Müdürlüğü .................. vergi numaralı mükellefi ...................AŞ.’nin (KOD )’de yer aldığı, Ödevli kurumun merkez ve şube işyerlerinde yapılan yoklama tutanaklarında anlaşıldığı gibi merkez ve şube işyerlerinde aylık 100 işçinin üzerinde işçi çalıştırdığı günlük 8 ton’un üzerinde kumaş boyama işi yaptığı anlaşılmakta olup iş kapasitesinin yüksek olmasına rağmen ............./................dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesini zarar,........../.............. dönemine ait kurumlar vergisi beyanında ise ......................... TL. matrah beyan edildiği, KDV beyanlarında ise ödenecek KDV’nin çıkarılmayarak sonraki döneme devreden KDV olarak beyan edildiği anlaşılmıştır. Tutanağın 2. maddesinde yapılan tespitler sonucunda ödevlinin mal alımında bulunduğu mükellefin olumsuz olması ve ayrıca tutanağın 4. maddesinde açıklandığı üzere ödevlinin işyerinde boyanmak üzere gönderilen emtiaların herhangi bir belgesinin olmaması (sevk irsaliyesi) nedeniyle mükellef kurumun müşterilerine yaptığı teslim ve hizmetler karşılığında belge düzenlemediğini bu sebeple satış ve hizmet bedeli karşılığı fatura düzenlenmeksizin hasılatını gizlediğinden gereken incelemenin uzmanlık ve uzun zamana ihtiyaç olduğundan incelemenin İhbarlar ve Denetim Koordinasyon Gelir Müdürlüğü’nce yapılmasının kanaatinin hasıl olduğu belirtilmektedir. 23.11.2001 tarih, 24592 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin II – Özel Esaslar başlıklı 1.5 Olumsuz Tespit bölümünde; ’Aşağıda belirtilen durumlar olumsuz tespit sayılır; ……………………………………. ……………………………………. ……………………………………. Mükelleflerin işletmelerinin sermaye tutarı, kullandıkları kredi miktarı, üretim tesisi olanlarda tesisin kapasitesi, verimliliği, istihdam ettikleri işçi sayısı gibi unsurlar ile iş hacmi arasında bariz bir nispetsizlik bulunması. Şu kadar ki, bu tespitin en az vergi dairesi müdür yardımcısı başkanlığında oluşan üç kişilik bir komisyon tarafından mükellefin iş yerinde yapılacak bir yoklama ile tutanağa bağlanmış olması gerekir.’denilmektedir. Aynı Tebliğin II/4. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Safhadan Önceki Safhalarda Yer Alanlar Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar başlıklı bölümünün; 4.2. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Safhadan Önceki Safhalarda Yer Alanlar Hakkında Olumsuz Tespit Bulunanların İade Talebi maddesinde; Doğrudan mal ya da hizmet temin ettiği safhadan önceki safhalardaki mükellefler hakkında Tebliğin (II/1.5.) bölümünde sayılan olumsuz tespit bulunan ancak kendileri veya doğrudan mal ya da hizmet temin ettiği mükellefler hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunmayan mükelleflerin iade talepleri, olumsuz tespite konu alışlar için 4 kat teminat gösterilmesi halinde genel esaslara göre yerine getirilir. Bu nedenle gösterilen teminat, olumsuz tespit bulunan mükellefle ilgili olarak yapılacak inceleme sonucuna göre çözülür.’ Ancak, aşağıda belirtilen durumların varlığı halinde de genel esaslara göre iade yapılır. 4.2.1. Bu dönemlerde katma değer vergisi dahil toplam işlem bedelinin doğrudan mal ya da hizmet temin edilen mükellefe bu Tebliğin müteselsil sorumluluğa ilişkin (III/1.1.) bölümünde belirtildiği şekilde ödenmiş olması halinde iade talepleri için genel esaslar uygulanır. Ödeme, iade talebinde bulunan mükellefin yeminli mali müşaviri tarafından düzenlenmiş tasdik raporuyla veya tasdik raporu sonradan ibraz edilmek üzere teminat karşılığı iade talep edilmişse bu konuda düzenlenmiş kısa bir raporla da tevsik edilebilir. 4.2.2. Önceki safhadaki mükellefler hakkındaki olumsuz tespit sayılan nedenlerin ortadan kalktığının anlaşılması halinde iade talepleri genel esaslara göre yerine getirilir. ’4.2.3. İade talebinde bulunanlara mal veya hizmet temin eden mükelleflerin, haklarında olumsuz tespit bulunanlardan veya, İade talebinde bulunanların, haklarında olumsuz tespit bulunanlardan mal veya hizmet temin edenlerden, alışlarına isabet eden verginin, aynı dönemdeki toplam vergi indirimine (iade talebinde bulunanlarda iadesi talep edilen vergiye) oranının %5’ini geçmemesi halinde; kendileri ve mal ya da hizmet temin ettiği mükellefler hakkında olumsuz tespit bulunmayan mükelleflerin iade talepleri genel esaslara göre yerine getirilir. Bu uygulamada aşağıdaki şekilde hareket edilir: İade talebinde bulunanlara mal ya da hizmet satanların, haklarında olumsuz tespit bulunanlardan mal ya da hizmet satın aldığı dönemler tespit edilir. Söz konusu alıcıların, aynı dönemlerde iade talebinde bulunanlara satış yapıp yapmadıkları tespit edilir. Satış yapılmışsa, alıcıların hakkında olumsuz tespit bulunanlardan alışlarına isabet eden verginin, aynı dönemdeki toplam vergi indirimine (iade talebinde bulunanlarda iadesi talep edilen vergiye) oranının %5’ini aşıp aşmadığına bakılır. Bu oranı aşmamışsa genel esaslara göre iade yapılır. İade hakkı sahibinin bu dönemler dışındaki dönemlerdeki iade talepleri genel esaslara göre yerine getirilir.’şeklinde açıklanmıştır. Ayrıca ilgi () yazınızla .............................. Şti.’nin matrah artırımında bulunduğu ve ilk iki taksiti ödediği belirtilmiştir. Buna göre, daireniz mükellefi ............................. Şti.’nin ciro yüksekliği, zarar göstermesi ve indirilecek KDV’lerinin yüksek olması nedeniyle incelemeye sevk edilmesi tek başına mal sattığı firmaların iade ve mahsup işlemlerinin yapılmasına engel teşkil etmeyecek ancak, Kod:............’de yer alan ......................... A.Ş.’den mal aldığı dönemde mal sattığı firmaların durumu yukarıda yapılan açıklamalara göre değerlendirilecektir. Bilgi edinilmesini ve dilekçesine istinaden mükellefine de bilgi verilmesini rica ederim.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.
*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.
|
|
|
ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi
|
|
|
|
Excel Dokümanı
|
|
|
|
|
|
|
|