|
|
Dairesi
İşletmede kayıtlı binek otomobillerin, trafik kazaları nedeniyle uğradığı hasarların giderilmesi için yaptırılan tamiratlar karşılığında alınan hasar faturalarının ne şekilde gider yazılacağı ve muhasebeleştirileceği.
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
Maliye Bakanlığı Özelgesi
Tarih : 01.02.1996
Sayı : B.07.0.GEL.0.32/328153/05409
İşletmede kayıtlı binek otomobillerin, trafik kazaları nedeniyle uğradığı hasarların giderilmesi için yaptırılan tamiratlar karşılığında alınan hasar faturalarının ne şekilde gider yazılacağı ve muhasebeleştirileceği.
Yazınız ve eklerinin incelenmesinde işletmenize kayıtlı bulunan binek otomobillerin zaman zaman trafik kazaları nedeniyle çeşitli hasarlara uğradığını, bu hasarların fatura karşılığı ilgili servislere tamir ettirildiğini ve alınan hasar faturalarının muhasebeleştirilmesi konusunda tereddüt oluştuğu anlaşılmaktadır.
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13. maddesinde, kurumlar vergisinin, Kanun'un birinci maddesinde yazılı mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.
Bilindiği üzere, 4008 sayılı Kanunla değişen 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesinin 5. bendinde kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri (Nakliyecilikte kullanılanlar hariç olmak üzere, binek otomobillerinin zati ve ailevi ihtiyaçlar için de kullanılan diğer taşıtların giderlerinin yansı) safi ticari kazancın tespitinde gider olarak yazılacağı belirtilmiş bulunmaktadır. Konu ile ilgili olarak 10.2.1995 Tarih ve 22198 Sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 180 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin C bölümünün (b) bendinde gerekli açıklamalar yapılmıştır. Buna göre, kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan binek otomobillerinin giderleri ile bunlara ilişkin ayrılan amortismanlarının tamamı, bu taşıtların sadece nakliyecilikte kullanılmaları halinde indirim konusu yapılabilecektir. Nakliyecilikte kullanılan binek otomobilleri, esas faaliyet konusu yük ve yolcu taşımacılığı olan işletmelerin nakliyecilikte kullandıkları binek otomobilleri yanında, esas faaliyet konusu yük ve yolcu taşımacılığı olmamakla birlikte, işletmenin esas faaliyet konusuna giren iş
terin yürütülmesi için kullanımı zorunlu olan ve münhasıran işletmenin nakliye ihtiyaçlarında kullanılan taşıtları da kapsamaktadır. Dolayısıyla, bu şekilde kullanılan binek otomobillerin giderleri ile amortismanlarının tamamı gider olarak kaydedilebilecektir.
Diğer taraftan, 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre kazancın tesbitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirilemeyeceği hükme bağlanmıştır. Bu durumda binek otomobillerine ilişkin işletme giderlerinde, kanunen kabul edilmeyen giderlere ait katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
Bu itibarla, örnek olayınızda 1.150.000 TL.'ye yaptırdığınız bir tamiratın muhasebeleştirme işlemlerinin aşağıdaki şekilde yapılması gerekmektedir.
--------------/---------
TAMİR BAKIM GİDERLERİ 1.075.000
İNDİRİLECEK KDV HESABI . 75.000
BORÇLU NAZIM HESAPLAR 575.000
KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD.
KASA HESABI 1.150.000
ALACAKLI NAZIM HES. 575.000
KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİD,
---------------/----------
Sigorta şirketinde (KDV hariç) hasar tutarının tamamının tahsilatında muhasebe kaydı aşağıdaki gibi yapılması gerekir.
--------------/--------- .
Kasa Hesabı ' 1.000.000 Alacaklı Nazım Hesaplar 500.000 Kanunen Kabul Edilmeyen Gid.
Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 1.000.000 ıBorçlu Nazım Hesaplar 500.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler
--------------/---------
Sigorta şirketinde (KDV hariç) hasar tutarının altında yapılan tahsilatın örneğimizde (hasarın %50'sinin tahsili durumunda) aşağıdaki muhasebe işleminin yapılması gerekmektedir.
. --------------'/--------- .
Kasa Hesabı • 500.000
Alacaklı Nazım Hesaplar 250.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Gid.
Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 500.000 Borçlu Nazım Hesaplar 250.000 Kanunen Kabul Edilmeyen Gid.
------,-------/---------
|
|