|
|
|
|
|
Dairesi
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
Tarih : 07.02.2003
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.YMM.745
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
T.C.RNİSTANBUL VALİLİĞİRNİl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
Tarih : 07.02.2003
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.YMM.745
KONU : Düzeltme beyannamesi verilerek, daha önceki
beyannamede beyan edilen verginin düşürülmesi.
……………… MÜDÜRLÜĞÜNE
İlgide kayıtlı yazınızda daireniz ………. vergi numaralı mükellefi …………..Ltd. Şti.’nin ………. tarihinde nev’i değişikliği yaparak, …………. AŞ. ünvanını aldığı ödevli kurumun otel işletmeciliğinden dolayı yatırım teşvik belgesi bulunduğu, ödevli kurum tarafından ………dönemi için …………… tarihinde Kurumlar Vergisi Beyannamesini verdiği, beyanında ……….TL. ödenecek vergisinin doğduğu, ancak ………. tarihinde verilen düzeltme beyanında ise ödenecek vergisinin ………….. TL.’ye düşürüldüğü, yine ödevli şirket hakkında YMM ……………tarafından ……….. tarihinde Yatırım İndirimi Tasdik Raporu’nun dairenize ibraz edildiği daha sonra ……….. tarihinde ilgili YMM tarafından önceki rapor üzerinde değişiklikler yapılarak, dairenize ibraz edildiği, YMM hakkında yapılan tetkikler sonucunda …………..’ın Bakanlığımızca oluşturulan sakıncalı YMM’ler listesinde yer aldığının görüldüğü, yükümlü ……….. AŞ. tarafından verilen düzeltme beyanına istinaden ……….. TL.’nin Kurumlar Vergisinin terkin edilip edilmeyeceği konusunda görüş sorulmaktadır.
20 Seri No.lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği’nin ’Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname ve Eklerinin Tasdiki İşlemleri’ başlıklı ’D’ bölümünde;
’Tam Tasdik Sözleşmesi düzenlenen mükelleflerin hesaplarının ilgili Yeminli Mali Müşavirlerce incelenmesi sırasında önceki aylara ait hatalı işlemlerin tespit edilmesi halinde, bu hatalı işlemler Yeminli Mali Müşavirlerce düzeltilecektir. Bu düzeltmeler katma değer vergisi ya da muhtasar beyannamelerde de bir düzeltmeyi gerektiriyor ise Yeminli Mali Müşavirlerin düzenleyecekleri bir rapor ekinde verilecek (pişmanlıkla verilecekler dahil) düzeltme beyannameleri; vergi dairelerince incelemeye gönderilmeyecek ve düzeltmeler Yeminli Mali Müşavir raporu doğrultusunda yerine getirilecektir’ şeklinde açıklanmıştır.
Vergi Daireleri İşlem Yönergesi’nin
Matrah ve/veya Vergi Azaltıcı Nitelikte Verilen Düzeltme Beyannameleri Üzerine Yapılacak İşlemler başlıklı bölümünün
47 maddesinde – Daha önce verilen bir beyannameye ilişkin olarak;
a) Matrah ve/veya vergiyi azaltıcı yada sonraki döneme devredilen vergiyi artırıcı mahiyetteki beyannameler, yapılan düzenlemenin mükellef tarafından haklı bir nedene veya bir hataya dayandığının belgelendirilmesi yada mükellefçe verilen yazılı izahatın Vergi Dairesi Müdürünce yeterli görülmesi halinde miktarına bakılmaksızın kabul edilir ve bu beyannameler incelemeye sevk edilmez.’denilmektedir.
Yine, Bakanlık Makamından alınan 08.11.2000 tarih 52302 sayılı yazıda;..............................................
’Buna göre, yazımız ekinde isimleri ve diğer bilgileri yer alan toplam 73 Yeminli Mali Müşavir tarafından;
Düzenlenen Katma Değer Vergisi iadesi tasdik raporlarının işleme konulmadan önce konunun bir yazı ile detaylı olarak Bakanlığımıza intikal ettirilmesi (Yeminli Mali Müşavir tarafından düzenlenen katma değer vergisi iadesi tasdik raporu özel olarak talep edilmedikçe gönderilmeyecektir.) alınacak talimata göre raporların işleme konulması,
Tam tasdik sözleşmesi düzenledikleri mükellefler ile ilgili olarak diğer Yeminli Mali Müşavirlere verilen teyit yazılarına itibar edilmemesi, gerekmektedir.’denilmektedir.
Diğer taraftan, ilgi yazınız ve eklerinin incelenmesinde, ödevlinin beyannamelerini vermesi gereken 3. Vergi Döneminde kullanılacak değerleme oranı açıklanmadığından Yatırım İndirimi ve Demirbaşlarını ………….. tarihinde kesinleşmiş değerleme oranı olmadığından ve önceden de değerleme yapmadıklarından ……….. tarihinde uygulanan değerleme oranı ile değerledikleri, bunu müteakip 3. Geçici Vergi Dönemi için kullanılacak olan değerleme oranı açıklandığından bu orana ……….. tarihine kadar kıst hesaplama yapılarak yatırım indirimi bakiyesinin ve demirbaşlarının yeniden değerlendiği, bu sebeple değişmiş olan beyanları için Geçici Vergi ve Kurumlar Vergisi beyannamelerini düzeltme Yatırım İndirimi Stopajına ilişkin ve EK beyanname vermek istedikleri belirtilmektedir.
Buna göre, Bakanlık Makamlarınca YMM …………… tarafından düzenlenen Yatırım İndirimi Tasdik Raporu’nun işleme konulamayacağı konusunda bir kısıtlama bulunmamaktadır. Ancak, yukarıda belirtilen işlem vergi hatası kapsamına girmediğinden YMM Raporuna göre işlem yapılmayacak ödevli şirketin düzeltme beyannameleri incelemeye sevk edilecek ve düzeltme işlemleri inceleme sonucu düzenlenecek rapora istinaden yerine getirilebilecektir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.
*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.
|
|
|
ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi
|
|
|
|
Excel Dokümanı
|
|
|
|
|
|
|
|