|
|
|
|
|
Dairesi
Katma Değer Vergisi GelirMüdürlüğüTarih : 21.04.2003Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.1984
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
21-04-2003
|
|
|
T.C.RNİSTANBUL VALİLİĞİRNİl Defterdarlığı Katma Değer Vergisi Gelir Müdürlüğü
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.1984 KONU : Okulun indirimli oran nedeniyle iadeden faydalanıp faydalanmayacağı. …………………MÜDÜRLÜĞÜNE Daireniz mükellefi ………..İşletmesi ………Okulu tarafından Defterdarlığımıza verilen …….. tarihli dilekçede ……… tarihinde kapanan okullarının %8 KDV’ne tabi olduğu, bu nedenle ….. ayı KDV beyannamesinde 74 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine uygun olarak ……………..TL iade talebinde bulunduğu, bu iade talebinin ………….. ayları muhtasar ödemelerine mahsubunu istediği ancak, ………….. tarih, …….. sayılı yazı ile 23 Seri no.lu KDV Genel Tebliğine atıfta bulunarak sadece temel gıda maddeleri için iade yapılabileceğini taraflarına bildirdiğinizi belirtilerek konu hakkındaki görüşümüz sorulmaktadır. Konu ile ilgili dairenizden alınan ilgi (…)’de kayıtlı yazıda, adı geçen okulun ………... dönemi KDV beyannamelerinde indirimli orana tabi hizmetleri nedeniyle 3065 Sayılı KDV Kanunu’nun 29/2. maddesi gereğince …………..TL iadesi gereken KDV beyan ederek, iade alacaklarını ……... dönemi Gelir Stopaj borçlarına mahsup talep ettiği, ……… tarih, ……… sayılı dilekçe ekinde vermiş olduğu ………. dönemi KDV düzeltme beyanında ise iadesi gereken KDV tutarını …………..TL olarak beyan ettiği iadenin hesaplanmasına ilişkin tabloyu dairenize ibraz etmediğinden dolayı iade talebinin yerine getirilemeyeceğinin ……… tarih, ……… sayılı yazıyla mükellefe iletildiği bildirilmiştir. 3065 Sayılı KDV Kanunu’nun 3505 sayılı Kanunla değişik 28. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 17.07.2002 tarih, 2002/4480 sayılı kararname eki II sayılı listenin B/4 maddesine göre üniversite ve yüksekokullar ile 08.06.1995 tarih ve 625 sayılı kanun hükümlerine göre ilgili Bakanlıktan faaliyette bulunma izni alan özel okullar ve kreşlerde verilen eğitim ve öğretim hizmetlerinin KDV oranı %8 olarak belirlenmiştir. Aynı Kanunun 29/1 ve 2. maddesinde mükellefler yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV ile ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV’nin indirilebileceği, bir vergilendirme döneminde indirilecek KDV toplamının, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olduğu takdirde aradaki fark sonraki dönemlere devrolunur ve iade edilmez. Şu kadar ki, 28. madde uyarınca Bakanlar Kurulunca vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup yılı içerisinde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi iade olunur. Maliye Bakanlığı bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları tespit etmeye yetkilidir, şeklinde hüküm altına alınmıştır. Diğer taraftan 74 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’nin ’İade Uygulamasının Kapsamı Ve Ait Olduğu Dönem’ başlıklı 1.1 bendinde ’İade uygulamasına KDV Kanunu’nun 28. maddesine göre Bakanlar Kurulu’nca vergi oranları indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup yılı içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler girmektedir. İade edilecek vergi takvim yılının tamamı itibariyle hesaplanacak bu tutarın indirimle telafi edilemeyen kısmının 1 milyar lirayı aşması halinde aşan kısım mükelleflere nakden veya mahsuben iade edilecektir; denilmektedir. Yine aynı Tebliğde 1999 yılı Aralık sonu itibariyle hesaplanan iade edilecek verginin, 2000 yılının Ağustos dönemine ait beyannamede yer alan sonraki döneme devreden vergi tutarları ile mukayese edileceği ve nihai iade tutarının bu mukayeseye göre belirleneceğinin açıklandığı, bu mukayesenin, 2000 yılında iadelerin talep edileceği döneme kadar verilen bütün beyannameler için yapılması gerektiği, buna göre 2000 yılının Ocak döneminden iadenin talep edildiği döneme kadar verilen bütün beyannamelerin herhangi birisinde sonraki döneme devreden vergi çıkmaması halinde iade yapılmayacağı, bütün dönemlerde devreden vergi yer alıyor ve tutarları 1999/Aralık sonu itibariyle hesaplanan iade tutarını geçiyorsa, hesaplanan iade tutarının tamamının iade edileceği, devreden vergi tutarları bazı dönemlerde iade tutarının altında kalıyorsa, devreden vergi tutarının en düşük olduğu tutarın iade edileceği açıklanmıştır. 76 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’nde ise 74 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’nde sözü edilen 1999 takvim yılı için hesaplanan iade tutarının 2000 yılının Ağustos dönemine ait olup 25.09.2000 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler esas alınarak talep edileceği açıklanmıştır. Ancak, iade hesabını bu süreye kadar tamamlayamayan mükelleflerin 2000 yılının Eylül, Ekim veya Kasım dönemine ait beyannamelere dayanarak da iade talep edebilmelerinin uygun görüldüğü açıklanmıştır. 82 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde2.000.000.000. (iki milyar) TL.’yi aşan verginin iadesine ilişkin hesaplamaların Mart/2001 dönemi beyannamesinde tamamlanamamış olması halinde 74 ve 76 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerindeki usul ve esaslara göre Nisan, Mayıs, Haziran 2001 dönemine ilişkin beyannamelerinde iade talep edilmesi mümkündür şeklinde açıklama yapılmış olup, 85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’nin A/3 bölümünde; İndirimli orana tabi işlemlerden doğan ve Bakanlar Kurulunca belirlenen miktarı aşan kısım, 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin I. bölümünde belirlenen genel esaslar çerçevesinde nakden veya mahsuben iade edilir. Sözü edilen Tebliğin (1.2.) bölümündeki incelemesiz ve teminatsız nakit iade yapılmasına ilişkin limit, 2001 yılındaki indirimli orana tabi işlemlerden doğan iadeler için 2 milyar lira olarak uygulanır. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iadeler için aynı Tebliğin (1.1.3.) bölümündeki mahsup talebinde aranılan belgeler yerine İlgili yıldaki alış ve satış faturaları listesi, Yıllık iade tutarının hesaplanmasına ilişkin tablonun aranacağı belirtilmiştir. Öte yandan, 24.04.2001 tarih ve 24382 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2001/2185 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 2000 yılında indirimli orana tabi işlemlere ilişkin olarak yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerden 2.000.000.000. (iki milyar) TL.’yi aşan kısmın iade edilmesi kararlaştırılmış olup, 02.08.2002 tarih ve 24665 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2002/3606 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 2001 takvim yılı için bu miktar 4 milyar lira yeniden değerleme oranına göre 2002 yılı için 6.400.000.000.TL olarak belirlenmiştir. Buna göre, mükellefin indirimli orana tabi işlemleriyle ilgili (okul işletmeciliği) olarak yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerden …. yılı için .. milyar TL’yi aşan, … yılı için … milyar TL’yi aşan kısmın gerekli belgelerin ibrazı halinde iadesi veya mahsubu mümkündür. Mahsubu talep edilen borcun vadesi ile mahsup talebi arasında geçen süre için gecikme zammı hesaplanacağı tabiidir. Diğer taraftan, ……. yılında yüklenilen ve yılı içerisinde indirilemeyen KDV’lerinin …..yılı …….. dönemine ait beyanname de ancak iade hesabını bu süreye kadar tamamlayamadığı takdirde ……… yılının …….. veya ….. dönemlerine ait beyannamelerde, ….. yılında yüklenilen ve yılı içerisinde indirilemeyen KDV’lerini de ……… dönemine ait beyannamede, bu dönem beyannamesinde hesaplamaların tamamlanamamış olması halinde ………….. dönemine ilişkin beyannamelerde iade talep edilebileceği tabiidir. Bilgi edinilmesi ve konunun dilekçesine hitaben mükellefine de iletilmesini rica ederim.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.
*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.
|
|
|
ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi
|
|
|
|
Excel Dokümanı
|
|
|
|
|
|
|
|