|
|
Dairesi
İmal edilen oluklu mukavva kutularının eklentisinden speratör ve takviye eklentileri olmadan tesliminden sonra teslim sırasında düzenlenen fatura bedeline bunların bedeli de dahil olduğundan, eklentilerin sonradan gönderilmesi sırasında bedelsiz fatura düzenlenemez. Ayrıca bu speratör ve eklentileri
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
Maliye Bakanlığı Özelgesi
Tarih : 15.01.1996
Sayı : B.07.0.GEL.0.51/511414/02238
İmal edilen oluklu mukavva kutularının eklentisinden speratör ve takviye eklentileri olmadan tesliminden sonra teslim sırasında düzenlenen fatura bedeline bunların bedeli de dahil olduğundan, eklentilerin sonradan gönderilmesi sırasında bedelsiz fatura düzenlenemez. Ayrıca bu speratör ve eklentilerin bedelleri kurum kazancının tespitinde ikinci kez gider olarak indirilemez.
Yazınızda, (O.M.) Şirketin'ce imal edilen oluklu mukavva kutularının özel ve kamu sektöründen gelen sipariş talepleri veya ihale ile satıldığı, bazı kutu taleplerinde ise kutuların iç bölümlerinde kullanılan speratör ya da takviye eklentili sipariş edildiği ancak bazı siparişlerin aynı anda gönderilmediği, bu tür kutuların fiyatlarına speratörleri de dahi olduğu bu nedenle sonraki sevkıyatlarda fiyat belirlenmeden bedelsiz fatura kesildiği belirtilerek,
1. Stok hesaplarında gösterilen speratör ve takviye eklentileri için kesilen bedelsiz faturalar üzerinden katma değer vergisi hesaplanıp hesaplanmayacağı,
2. Katma değer vergisi hesaplanacak ise bu tutarın indirim konusu yapılıp yapılamayacağı,
3. söz konusu speratör ve takviye eklentileri gider yazılıp yazılmayacağı,
konusunda Bakanlığımız görüşü sorulmaktadır.
Oluklu mukavva kutuların eklentisiz olarak teslimi sırasında düzenlenen faturada, eklentilere ilişkin bedelin tutara dahil olduğunun belirtilmesi halinde, eklentilerin gönderilmesi sırasında bedelsiz fatura düzenlenmesine ve ayrıca katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Speratör ve eklentilerin gönderilmesi sırasında düzenlenen sevk irsaliyesine, oluklu mukavva teslimi nedeniyle düzenlenen faturanın tarih ve numarasını gösteren şerhin konulması yeterli olacaktır. Kaldı ki, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre, bedelsiz fatura düzenlenmesi mümkün değildir. Yukarıda da değinildiği üzere daha önce fatura düzenlenerek satışı yapılan mallarla ilgili olarak sonradan gönderilen parçaların sevk irsaliyesi düzenlenerek teslimi ve bu sevk irsaliyesinde evvelce düzenlenen faturanın tarih ve sayışma yer verilmesi yeterlidir.
Diğer taraftan, 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13. maddesinde, kurumlar vergisinin, 1. maddede yazılı mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitininde Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı belirlenmiştir.
Adı geçen Şirketin imal ettiği oluklu mukavva kutuların iç bölümünde kullanılan speratör ya da takviye eklentileri kutuların maliyetine dahil olduğundan ve bu maliyetler kayıtlara işlendiğinden ikinci kez gider olarak indirilmesi söz konusu olamaz.
|
|