|
|
|
|
|
Dairesi
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
T.C.RNİSTANBUL VALİLİĞİRNİl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
TARİH: 03.09.2003
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.32.5214
KONU : İhracatçı firma tarafından gerçekleştirilen işçilik bedelinin de
yüklenilen KDV ile birlikte iadesinin talep edilip edilmeyeceği.
……………LTD. ŞTİ.
İlgi dilekçenizde, firmanızın …….. döneminde yapmış olduğu ihracattan doğan KDV iade alacağının mahsuben iadesinin talep edildiği, ancak ihracat tutarının %...’inin firmanız bünyesinde gerçekleştirilen işçilik olduğu, bağlı bulunduğunuz ……….Müdürlüğü’nce işçiliğin fason olarak yaptırılmadığından sadece yüklenmiş olduğunuz faturalarda gösterilen KDV’nin iadesini talep edebileceğiniz gerekçesiyle mahsup dilekçenizin kabul edilmediği belirtilerek konu hakkında tarafımızdan görüş talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11’nci maddesi uyarınca ihracat istisnası kapsamında yapılan işlemler dolayısıyla yüklenilen vergilerin indirim konusu yapılmayan kısmı kanunun 32.maddesi gereğince Maliye Bakanlığı’nca belirtilen esaslar çerçevesinde mükelleflere iade edilmektedir.
Aynı Kanunun 32. maddesinde; vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinden indirilir. Vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen Katma Değer Vergisi, Maliye Bakanlığınca tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunacağı hükme bağlanmıştır.
23.11.2001 tarih, 24592 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’nin I Genel Esaslar / 1.1. Mahsup Yoluyla İade başlıklı bölümünde;
’Katma değer vergisi iade alacağının hak sahibi mükellefin kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı kişilerin vergi borçlarına, ithalat sırasında uygulanan vergilere, Sosyal Sigortalar Kurumu (SSK) prim borçlarına mahsubu talepleri miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilir.
İade alacağı öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilir. Artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak; kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı mükelleflerin ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır.
Mahsup talebi, bu Tebliğin (I/1.1.3.) bölümünde belirtilen belgeler tamamlanmadıkça hüküm ifade etmez. Mahsup talebinin yerine getirilmesinde gümrük beyannamelerinin teyidi beklenmez. Ancak teyidin olumlu gelmemesi halinde mahsup tarihi itibarıyla gerekli tarhiyat işlemi yapılır.’denilmektedir.
Yine 1.1.2. Mahsup Talebi başlıklı bölümünde;
’Mahsup talebinin geçerlik kazanabilmesi için talebin bir dilekçe ile yapılması şarttır. İade alacağının sonraki dönemlerde muaccel hale gelecek vergi borçlarına mahsubunun da talep edilmesi mümkündür. Ancak bu borçlar muaccel hale geldikçe mahsup talebinin, muaccel hale gelen her borç için ayrı dilekçe verilmek suretiyle yenilenmesi gerekir.
Mahsup dilekçesi ve iade için aranan belgelerin katma değer vergisi beyannamesi ile birlikte vergi dairesine ibraz edilmiş olması kaydıyla, vergi dairelerince yapılan işlemler sırasında meydana gelen gecikme nedeniyle zamanında mahsubu yapılamayan vergiler için gecikme zammı uygulanmaz. Belgelerin beyanname verildikten sonra tamamlanması halinde, belgelerin vergi dairesine verildiği tarih itibarıyla işlem yapılır.’denilmektedir.
Aynı Tebliğin 1.1.3. Mahsup Talebinde Aranılan Belgeler başlıklı bölümünde de;
Nakden veya mahsuben iade taleplerinde dilekçenin yanı sıra iade hakkı doğuran işlem itibarıyla aşağıdaki belgelerin de vergi dairesine ibrazı şarttır.
i. Gümrük beyannameli mal ihracında
Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da yeminli mali müşavirce onaylı örneği),
Beyannamelerin aslı veya örneği yerine bunların listesinin verilmesi de yeterlidir. Bu takdirde listede beyannamenin tarihi, sayısı, ihraç edilen malın cinsi, miktarı ve tutarı, gümrük kapısının ismi, varış ülkesi, imalatçının adısoyadı veya unvanı, intaç ve çıkış tarihlerine yer verilir. Gümrük beyannamelerinin yerine liste veren mükelleflerin iade taleplerinin değerlendirilmesi sırasında listelerde yer alan bilgilerde eksiklik bulunması veya tereddüt edilen durumlarda gümrük beyannamelerinin aslının veya örneğinin istenebileceği tabiidir.
Satış faturalarının fotokopisi veya listesi,
İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer vergisi listesi ile ihraç edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo.
Dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketleri, ihracatına aracılık ettikleri mükelleflerin indirilecek katma değer vergisi listesini de verirler.’denilmektedir.
Konuyla ilgili olarak …………….’nden alınan …….. tarih, ……….. sayılı yazıda firmanızca ………. dönemi iade talepleriyle ilgili olarak ……… tarihine kadar dairelerine herhangi bir evrak ibraz edilmediği belirtilmektedir.
Buna göre sadece ihracat istisnası kapsamında yapılan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV’nin indirim konusu yapılamayan kısmının iadesi mümkün bulunmakta olup, firmanızca gerçekleştirilen ihracat bedeline isabet eden direkt KDV yüklenimlerinin yanı sıra genel imalat ve idare giderlerinden mamule pay verilmesi sonucunda işçilikle ilgili olarak yüklenilen ve ihraç edilen malın bünyesine giren KDV’nin de indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
Diğer taraftan, borcun vade tarihinden mahsubun yapılabilmesi için zorunlu olan belgelerin tam olarak ibraz edildiği tarihe kadar arada geçen süre için gecikme zammı uygulanması gerekmekte olup, tarafınızdan mahsup talep dilekçesine gerekli belgelerin tam olarak eklenmesi halinde mahsup talebinizin yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.
*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.
|
|
|
ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi
|
|
|
|
Excel Dokümanı
|
|
|
|
|
|
|
|