|
|
Dairesi
24.11.1993 tarihinde biten inşaat ve onarma işiyle ilgili olarak 28.04.1994 tarihinde yapılan ödeme üzerinden %5 gelir vergisi tevkifatı yapılarak ödenmesi VUK’nun 118. maddesi kapsamında vergi hatasıdır. Düzeltme yolu ile düzeltilir.
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
12-04-1996
|
|
|
Maliye Bakanlığı Özelgesi Sayı : B.07.0.GEL.0.49/492944/15753 24.11.1993 tarihinde biten inşaat ve onarma işiyle ilgili olarak 28.04.1994 tarihinde yapılan ödeme üzerinden %5 gelir vergisi tevkifatı yapılarak ödenmesi VUK’nun 118. maddesi kapsamında vergi hatasıdır. Düzeltme yolu ile düzeltilir. ilgi yazınızda; ........ Vergi Dairesi Başkanlığının 308000440 hesap numaralı mükellefi ........... inşaat Sanayi ithalat ve Ticaret Ltd. Şti.’nin S.S.K Zonguldak Sigorta Müdürlüğü Tadil ve Tevsii inşaatı ile Ankara Hastanesi Onarım inşaatı işinin 1993 yılında bitirildiği ve geçici kabullerin aynı yıl içinde yapıldığı belirtilerek, kesin hakediş bedelleri üzerinden yapılan kesintilerin (12.077.410 + 18.332.081) 1994 yılı vergilerine mahsubunu talep ettikleri belirtilmektedir. Adı geçen şirketin taahhüdü altında bulunan Zonguldak Bölge Müdürlüğü tevsii işinin geçici kabulü 14.04,1994 tarihinde yapılmıştır, daha sonra 21.11.1994 tarihinde yapılan kesin hakediş üzerinden (gelir vergisi kesintisi yapılmaması gerekirken) 12.077.410 TL kesinti yapılmıştır. Kurum, 1994 yılında biten sözkonusu inşaat işine ait gider ve hasılatlarım 1994 yılı kayıtlarına dahil ederek Nisan 1995 ayında verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan etmesi gerekirken; sadece kesin hakediş tutarı ile buna ait kesintileri 1994 yılı beyannamesine dahil etmiş, diğer gider ve hasılatlarım ise 1993 dönemi kazancına dahil ederek beyan etmiştir. Buna göre, ödevli kurumun 1993 ve 1994 dönemi defter ve belgelerinin incelenmesi ve inceleme sonucuna göre işlem yapılması gerekir. Ayrıca, Ankara Hastanesi Onarım inşaatı işine ait geçici kabul tutanağı 21.11.1993 tarihinde düzenlenmiş, bu işle ilgili 28.04.1994 tarihinde ödenen hakediş bedeli üzerinden tevkifat yapılmıştır. Ödevli kurum bu işle ilgili yapılan ödemeyi 1994 yılı kazancına dahil ederek, kesinti yolu ile ödenen vergiyi de o yıla ait tahakkuk eden kurumlar vergisinden mahsup etmiştir. Bu durumda 24.11.1993 tarihinde biten işle ilgili olarak 28.04.1994 tarihinde yapılan ödeme üzerinden %5 gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerektiği halde yapılan tevkifatın 1994 yılı kurumlar vergisinden mahsup edilmemesi, VUK’nun 118. maddesi gereğince vergilendirme hatası olduğundan yapılacak inceleme sonucuna göre gerekli düzeltmenin yapılması gerekmektedir.
|
|