|
|
|
|
|
Dairesi
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
T.C.RNİSTANBUL VALİLİĞİRNİl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
TARİH: 21.01.2004
Sayı : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.09.447
KONU : Asansör ve yürüyen merdiven montajı ve bakımının
tevkifata tabi olup olmayacağı ile vadeli satışlarda tahsilatın
KDV Beyannamesinden sonra yapılması durumu.
……………… AŞ.
Dilekçenizle, şirketinizin asansör parçaları, asansör rayı, dişli kutusu imalatı, asansör montajı ve bakımı, makine, motor, ray satışı ve yürüyen merdiven montajı ve bakımı faaliyeti ile iştigal etmekte olduğu, hizmet verdiğiniz müşteriler arasında KDV Kanunu’nun 17. maddesinin 1. fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşların da yer aldığı belirtilerek, vadeli satışlarda düzenlenen faturalarla ilgili tahsilatın KDV Beyannamesi verilmesinden sonra yapılması ve söz konusu kurum ve kuruluşların KDV tevkifatı yapmadan ödeme yapmaları durumunda da ne gibi bir işlem yapılacağı konusunda bilgi talep edilmektedir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9 uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.
Aynı Kanunun 41/1. maddesinde; ’ Mükellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar Katma Değer Vergisi Beyannamelerini, vergilendirme dönemini takip eden ayın 20. günü akşamına (5035 sayılı Kanununun 48/3a bendi ile 01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere) kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlüdürler.’
46/1. maddesinde de; ’Beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait katma değer vergilerini, ( yine 5035 sayılı Kanunun 48/3b bendi ile 01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere) ’ beyanname verecekleri ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar ödemeye mecburdurlar.’denilmektedir.
Öte yandan, 21.10.2003 tarih, 25266 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 89 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin A/1. Tevkifat Kapsamına Alınan İşlemler başlıklı bölümüne göre;
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17.’nci maddesinin 1 numaralı fıkrasında sayılan genel ve katma bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler, köyler, bunların teşkil ettikleri birlikler, üniversiteler (vakıflarca kurulanlar hariç) döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları, bankalar, sermayelerinin %51 veya daha fazlası kamuya ait işletmeler ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşların;
İnşaat taahhüt işleri,
Temizlik hizmetleri,
Özel güvenlik hizmetleri,
Makine, teçhizat ve demirbaşlara ait bakım ve onarım hizmetleri,
Personele verilen yemek servisi,
Danışmanlık ve denetim hizmetleri,
alımlarına ait bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisini bu Tebliğin Resmi Gazete’de yayımını takip eden ay başından itibaren sorumlu sıfatıyla beyan etmek ve ödemek üzere tevkifata tabi tutmaları uygun görülmüştür.
Tevkifat oranı; temizlik, özel güvenlik, danışmanlık ve denetim hizmetlerine ait katma değer vergisinin %50’si, diğer işlerde ve hizmetlerde ise hesaplanan katma değer vergisinin 1/3’üdür.
Sorumlu sıfatıyla yatırılacak bu vergi, Katma Değer Vergisi Kanunu’na göre indirim hakkına sahip olan mükellefler tarafından genel hükümlere göre indirilebilecektir. Hesaplanan katma değer vergisinin tevkif edilmeyen kısmının ise söz konusu hizmetleri ifa eden mükellefler tarafından beyan edilerek ödenecektir.
Yine Tebliğin E Yürürlük başlıklı bölümünde A/1 bölümünün bu Tebliğin yayımını izleyen ay başında yürürlüğe girdiği belirtilmiştir.
Buna göre, şirketiniz tarafından söz konusu Tebliğin A/1 bölümünde sorumlu tayin edilen kurum ve kuruluşlar ile bu kuruluşlara ait lojmanlara yapılan asansör ve yürüyen merdiven bakım, onarım ve montaj hizmeti makine, teçhizat ve demirbaşlara verilen bakım ve onarım hizmetleri kapsamında değerlendirileceğinden tevkifata tabi olacaktır.
Ayrıca tevkifat yapılması ihtiyari olmayıp bir zorunluluk olduğundan ve söz konusu Tebliğin A bölümü 01.11.2003 tarihinden itibaren yürürlüğe girdiğinden bu tarih itibariyle tevkifat yapılıp sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, peşin yada vadeli satışlarda satılan emtianın bedelinin tahsil edilmemiş olmasının vergiyi doğuran olaya bir etkisi bulunmayıp hizmetin yapıldığı vergilendirme dönemini takip eden ayın 20.’ncı günü akşamına kadar beyannamenin ilgili vergi dairesine verilmesi ve yirmi altıncı günü akşamına kadar katma değer vergisinin ödenmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.
*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.
|
|
|
ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi
|
|
|
|
Excel Dokümanı
|
|
|
|
|
|
|
|