SİRKÜLER RAPOR
2015 / 010
İstanbul, 12.03.2015
Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği Yayımlandı
1. GENEL BİLGİ :
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan mallara ilişkin hükümler ile bu hükümlerle ilgili olmak üzere ÖTV Kanununun uygulanmasına dair usul ve esaslara yönelik açıklamaların yer aldığı (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 5 Mart 2015 tarihli ve 29286 sayılı Resmi Gazete'de yayımlandı.
Anılan Tebliğ ile yapılan düzenlemelerden öne çıkan hususlar aşağıdaki şekilde özetlenebilir.
Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği ile 1-36 seri numaralı Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğlerinin (I) Sayılı Liste Uygulamasına ilişkin bölümleri yürürlükten kaldırılırken, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan mallara ilişkin hükümler ile bu hükümlerle ilgili olmak üzere Özel Tüketim Vergisi Kanununun uygulanmasına ilişkin açıklamalar tek bir tebliğ haline getirilmiştir. Tebliğde daha önce yürürlükte olan ÖTV Genel Tebliğlerinin (I) sayılı liste uygulamasına ilişkin bölümlerinin 16/3/2015 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırıldığı açıklanmıştır. Tebliğin, hava yakıtı olarak bilinen mallara ilişkin düzenlemeleri 01 Temmuz 2015 tarihinde; diğer tüm düzenlemeleri ise 16 Mart 2015 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir
2.SANAYİCİ FİRMALARA ÖTV TEVKİFATI ZORUNLULUĞU GETİRİLMİŞTİR:
Sanayi Sicil Belgesini haiz sanayici firmaların (I) Sayılı Listenin (B) cetvelinde yer alan aşağıda GTİP no.su belirtilen malları ÖTV mükellefi firmalardan satın almaları aşamasında ÖTV'yi satıcıya ödemeyip tevkifata tabi tutmaları gerekmektedir.
Alımında ÖTV'si tevkifata tabi tutulması gereken mallar:
Sanayicilerin yukarıdaki malları rafinericilerden almaları halinde ÖTV tevkifatı yapılmayacaktır; rafinericilerden alımlar tevkifat kapsamı dışında tutulmuştur. Dolayısıyla tevkifat sadece rafinericiler dışında kalan ÖTV mükelleflerinden yapılan alımlar sırasında yapılacaktır. Bunlar ise, bu malların yurtdışından ithalatını gerçekleştirip yurt içinde satan firmalardır.
Sanayicinin kendi ihtiyacı için bizzat ithal etmesi halinde, ithalatta ÖTV doğmadığından, tevkifat da sözkonusu değildir. (Sanayici ithal ettiği bu mallar için gümrük idaresine eskiden olduğu gibi teminat verecektir, ÖTV mükellefiyeti yoksa vergi dairesine başvurup ÖTV mükellefiyeti tesis ettirecektir. İthal ettiği malı (I) sayılı Listeye dahil olmayan malların imalinde kullanması halinde gerekli ÖTV'yi beyan edip ödeyecektir, varsa 2012/3792 sayılı BKK kapsamında ÖTV iadesitalebinde bulunacaktır.)
Sanayiciye mal tesliminde bulunan ÖTV mükellefinin satış faturasında ÖTV hesaplanıp gösterilecek, KDV matrahına da dahil edilecek fakat toplamdan düşülerek sanayiciden tahsil edilmeyecektir. Fatura örneği tebliğ metninde yer almaktadır.
Sanayici firma sorumlu sıfatıyla tevkif ettiği ÖTV'yi 6 no.lu ÖTV beyannamesi ile bağlı olduğu vergi dairesine beyan edip ödeyecektir.
Sanayici firmanın tevkifat sorumlusu olup olmaması bakımından ÖTV mükellefiyetinin bulunup bulunmadığının önemi yoktur. Diğer bir deyişle sanayici, ÖTV mükellefiyeti bulunsa da bulunmasa da bu malları ÖTV mükellefinden aldığı takdirde ÖTV tevkifatı yapmakla sorumludur. 6 no.lu ÖTV beyannamesi sadece sanayicinin tevkifata tabi alımlarının olduğu vergilendirme döneminde verilir. (Bilindiği gibi ÖTV vergilendirme dönemleri takvim ayının birinci 15 günlük dönemi ve geriye kalan dönemi olmak üzere her ay 2, her yıl 24 dönemdir.)
Sanayicinin tevkifata tabi tutarak beyan edip ödediği ÖTV'yi, malın kullanım yerine ve durumuna göre;
- Malların ÖTVK'na ekli (I) sayılı Listede yer alan başka bir malın imalinde kullanmış olması halinde, (1) numaralı ÖTV beyannamesinde indirim konusu yapması,
- İndirim yapma imkanı yok ise duruma göre maliyet veya gider olarak dikkate alması mümkündür.
Sanayicinin ÖTV'sini tevkifata tabi tuttuğu bu malları (I) sayılı Listeye dahil olmayan malların imalinde kullanması halinde 2012/3792 sayılı BKK kapsamında ÖTV iadesi talebinde bulunma hakkı eskiden olduğu gibi yine vardır.
ÖTV'de tevkifat uygulaması 16.03.2015 tarihinden itibaren başlayacak olup sanayisicil belgesi sahibi imalatçı firmaların bu tarihten itibaren teslim aldığı bu mallarda ÖTV tevkifatı yapmaları gerekir. Aksi halde cezalı ÖTV tarhiyatı ile karşı karşıya kalma riskleri vardır.
Ekler için tıklayınız
Saygılarımızla,
ESENLİK YEMİNLİ MALİ
MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ.